ZZP-er forse aftrekpost voor werkruimte in

De ondernemer die een gedeelte van zijn huurwoning voor zijn onderneming gebruikt,
kan het huurrecht van die woning – binnen de grenzen van de redelijkheid – tot zijn
ondernemingsvermogen rekenen. Die keuze kan hem een forse kostenaftrek opleveren, zo
blijkt uit een recente uitspraak van rechtbank Arnhem.

Janna de Vries was medisch-wetenschappelijk tekstschrijfster. Zij was als zelfstandige zonder
personeel (ZZP-er) werkzaam voor meerdere opdrachtgevers. Voor haar werkzaamheden – die
fiscaal als een onderneming werden aangemerkt – maakte zij gebruik van twee kamers in de door
haar gehuurde woning. Voor het gebruik van die werkruimte bracht zij een evenredig gedeelte van
haar huisvestingkosten – 25% van de huur plus andere kosten, in totaal € 2.443 – in aftrek op haar
winst uit onderneming over 2005.

De inspecteur schrapte die aftrekpost. De werkruimte in de huurwoning was geen zelfstandige
werkruimte – geen kwalificerende werkruimte in de zin van de belastingwet – en daardoor werd niet
voldaan aan de (per 1 januari 2005 ingevoerde) wettelijke vereisten voor een kostenaftrek. De Vries verzette zich tegen die correctie.

Voor rechtbank Arnhem voerde zij aan dat het onderscheid dat de wetgever had gemaakt tussen
een zelfstandige en een onzelfstandige werkruimte – wél of géén kostenaftrek – in strijd was met
het gelijkheidsbeginsel. De rechtbank ging daar niet in mee. De wetgever mocht dat onderscheid
maken, en de inspecteur had terecht gesteld dat de werkruimte in de huurwoning niet als een
zelfstandige werkruimte kon worden aangemerkt: de werkruimte was niet zelfstandig verhuurbaar,
de werkruimte had geen eigen ingang, geen eigen sanitaire voorzieningen, enz. De inspecteur had
de kostenaftrek terecht geweigerd.

Maar toch pakte de procedure goed uit voor de ZZP-er. De rechtbank was het met belanghebbende eens dat zij het huurrecht van haar woning per 1 januari 2005 tot haar ondernemingsvermogen kon rekenen. Zij gebruikte 25% van de ruimte in haar woning voor zakelijke doeleinden, en dat rechtvaardigde de kwalificatie als ondernemingsvermogen. Daardoor kon zij alle kosten van de huurwoning – de huur plus alle andere kosten, in totaal € 9.251 – in aftrek brengen op de winst, en moest zij voor haar woongenot een onttrekking in aanmerking nemen van (de bij wet forfaitair voorgeschreven) 1,4% van de WOZ-waarde van haar woning van € 164.000. Dat leverde per saldo een aftrek op van € 6.955, beduidend meer dan de aftrekpost die in de aangifte was geclaimd. De rechter stelde de ZZP-er in het gelijk.

Commentaar
Een nuttige uitspraak waar heel wat ZZP-er’s hun voordeel mee kunnen doen. De ZZP-er die in een
huurhuis woont en die een aanzienlijk gedeelte – van zo’n 25% - van de huurwoning voor zijn
onderneming gebruikt, doet er verstandig aan om het huurrecht van die woning tot zijn
ondernemingsvermogen te rekenen. Dat levert hem een forse aftrekpost op voor de werkruimte. De
kans dat het huurrecht in waarde gaat stijgen en in de toekomst, bij beëindiging van de huur of van
de onderneming, belastbare winst uit onderneming gaat opleveren, is vrijwel altijd nul komma nul.
Voor een toelichting op de aftrek van de kosten van een werkruimte aan huis zie ook
BelastingBelangen juni 2007: Wonen en werken in één pand, én BelastingBelangen december 2008:
Kostenaftrek voor werkruimte in huurwoning. Bron: www.belastingbelangen.nl

Archief